Apportionment of Assists

H Q H 3 3 6 3 8 2 J u l y 1 8 , 2 0 2 5 O T : R R : C T F : V S H 3 3 6 3 8 2 A C H C A T E G O R Y : V a l u a t i o n [ ] R e : A p p o r t i o n m e n t o f A s s i s t s D e a r [ ] : T h i s i s i n r e s p o n s e t o y o u r l e t t e r d a t e d D e c e m b e r 1 8 , 2 0 2 3 , o n b e h a l f o f [ ] ( h e r e i n a f t e r , “ t h e C o m p a n y ” ) . I n y o u r l e t t e r , y o u r e q u e s t e d a b i n d i n g r u l i n g p u r s u a n t t o 1 9 C . F . R . P a r t 1 7 7 o n t h e a p p o r t i o n m e n t o f c e r t a i n r e s e a r c h a n d d e v e l o p m e n t ( “ R & D ” ) a n d e q u i p m e n t a s s i s t s t h a t t h e C o m p a n y w i l l p r o v i d e t o f o r e i g n m a n u f a c t u r e r s . Y o u h a v e a s k e d t h a t c e r t a i n i n f o r m a t i o n s u b m i t t e d i n c o n n e c t i o n w i t h t h i s r e q u e s t b e t r e a t e d a s c o n f i d e n t i a l . I n a s m u c h a s t h i s r e q u e s t c o n f o r m s t o t h e r e q u i r e m e n t s o f 1 9 C . F . R . § 1 7 7 . 2 ( b ) ( 7 ) , t h e r e q u e s t f o r c o n f i d e n t i a l i t y i s a p p r o v e d . T h e i n f o r m a t i o n c o n t a i n e d w i t h i n b r a c k e t s i n t h i s r u l i n g o r i n t h e a t t a c h m e n t s t o t h i s r u l i n g r e q u e s t , f o r w a r d e d t o o u r o f f i c e , w i l l n o t b e r e l e a s e d t o t h e p u b l i c a n d w i l l b e w i t h h e l d f r o m p u b l i s h e d v e r s i o n s o f t h i s r u l i n g . F A C T S : T h e C o m p a n y i s a U . S . i m p o r t e r a n d d i s t r i b u t o r o f f o o t w e a r , a p p a r e l , a n d a c c e s s o r i e s . T h e C o m p a n y p u r c h a s e s t h e s u b j e c t m e r c h a n d i s e f r o m [ ] , b a s e d i n E u r o p e [ ] w h i c h p u r c h a s e s t h e s u b j e c t m e r c h a n d i s e f r o m u n r e l a t e d t h i r d - p a r t y m a n u f a c t u r e r s . P a r t i e s r e l a t e d t o t h e C o m p a n y , i n c l u d i n g t h e E u r o p e a n e n t i t y [ ] , p r o v i d e t w o t y p e s o f a s s i s t s t o u n r e l a t e d f o r e i g n m a n u f a c t u r e r s t h a t a r e u s e d t o p r o d u c e t h e s u b j e c t m e r c h a n d i s e t o b e i m p o r t e d b o t h i n t o t h e U n i t e d S t a t e s a n d o t h e r f o r e i g n m a r k e t s : ? R e s e a r c h a n d d e v e l o p m e n t t h a t i n c l u d e s e n g i n e e r i n g , d e v e l o p m e n t , a r t w o r k , a n d d e s i g n w o r k p e r f o r m e d o u t s i d e o f t h e U . S . t h a t a r e n e c e s s a r y f o r t h e p r o d u c t i o n o f t h e s u b j e c t m e r c h a n d i s e a n d p r o v i d e d t o u n r e l a t e d m a n u f a c t u r e r s f r e e o f c h a r g e . P e r s o n n e l u n d e r t a k i n g R & D a c t i v i t i e s t y p i c a l l y w o r k w i t h i n e i t h e r t h e ( i ) f o o t w e a r o r ( i i ) a p p a r e l a n d a c c e s s o r i e s R & D g r o u p s . A s s u c h , r e l e v a n t f i n a n c i a l r e c o r d s s e g r e g a t e R & D c o s t s b e t w e e n ( i ) f o o t w e a r a n d ( i i ) a p p a r e l a n d a c c e s s o r i e s i n a c c o r d a n c e w i t h l o c a l g e n e r a l l y a c c e p t e d a c c o u n t i n g p r i n c i p l e s ( “ G A A P ” ) . S i m i l a r l y , a l l c o s t s r e l a t e d t o R & D p e r s o n n e l a s s i g n e d t o g e n e r a l a c t i v i t i e s a r e a c c o u n t e d f o r a n d r e p o r t e d i n t h e f i n a n c i a l r e c o r d s i n a c c o r d a n c e w i t h l o c a l G A A P . ? P r o d u c t i o n t o o l i n g a n d m o l d s p r o v i d e d t o u n r e l a t e d f o o t w e a r m a n u f a c t u r e r s f o r u s e i n t h e p r o d u c t i o n p r o c e s s . A v a i l a b l e f i n a n c i a l r e c o r d s c a p t u r e a g g r e g a t e d a n n u a l c o s t s o f t o o l i n g a n d m o l d s t h a t a r e s u p p l i e d a n d u s e d b y m u l t i p l e u n r e l a t e d p a r t i e s u n d e r t a k i n g v a r i o u s s t a g e s o f t h e m a n u f a c t u r i n g p r o c e s s . S u c h f i n a n c i a l r e c o r d s a r e k e p t i n a c c o r d a n c e w i t h l o c a l G A A P . F i n a n c i a l r e c o r d s o f a n n u a l a s s i s t c o s t s a r e n o t a v a i l a b l e i n r e a l t i m e . A f t e r t h e e n d o f e a c h f i s c a l y e a r ( “ F Y ” ) , t h e C o m p a n y c a p t u r e s t o t a l a s s i s t c o s t s i n c u r r e d d u r i n g t h e r e l e v a n t F Y . T h i s i n v o l v e s a t w o - s t e p p r o c e s s : 1 . F i n a n c i a l b o o k s a r e t y p i c a l l y c l o s e d , a n d r e l e v a n t r e c o r d s m a d e a v a i l a b l e w i t h i n t w o t o t h r e e m o n t h s a f t e r t h e e n d o f t h e F Y . F i n a n c i a l b o o k s a n d r e c o r d s a r e m a i n t a i n e d i n a c c o r d a n c e w i t h l o c a l G A A P . 2 . A r e v i e w p r o c e s s i s t h e n u n d e r t a k e n t o s p e c i f i c a l l y i d e n t i f y a s s i s t c o s t s f o r t h e s u b j e c t m e r c h a n d i s e , c o n f i r m d e t a i l s w i t h r e l e v a n t s t a k e h o l d e r s , a n d p e r f o r m a n d v a l i d a t e a l l c a l c u l a t i o n s ( a p r o c e s s t a k i n g s e v e r a l m o n t h s t o c o m p l e t e ) . A c c o r d i n g l y , t h e C o m p a n y p r o p o s e s t h e f o l l o w i n g m e t h o d o l o g y t o r e a s o n a b l y a p p o r t i o n a s s i s t c o s t s a n d f u l l y a c c o u n t f o r t h e p r o p o r t i o n o f c o s t s a t t r i b u t a b l e t o t h e s u b j e c t m e r c h a n d i s e i m p o r t e d i n t o t h e U . S . T h e C o m p a n y p r o p o s e s a n a p p o r t i o n m e n t m e t h o d t h a t r e l i e s o n a n u p l i f t f a c t o r , r e f r e s h e d a n n u a l l y , w h i c h i s c a l c u l a t e d b a s e d o n t h e t o t a l a s s i s t c o s t s a n d p u r c h a s i n g d a t a f r o m t h e m o s t r e c e n t l y c o m p l e t e d F Y . T h e C o m p a n y p r o p o s e s t h e u s e o f a p e r - d o l l a r p e r c e n t a g e u p l i f t a m o u n t t o b e a p p l i e d t o t h e p u r c h a s e p r i c e f r o m u n r e l a t e d m a n u f a c t u r e r s o f t h e s u b j e c t m e r c h a n d i s e t o c a l c u l a t e t h e t r a n s a c t i o n v a l u e f o r U . S . C u s t o m s p u r p o s e s . U p l i f t f a c t o r s w o u l d b e c a l c u l a t e d s p e c i f i c t o e a c h p r o d u c t c a t e g o r y , i . e . s e p a r a t e l y f o r ( i ) f o o t w e a r a n d ( i i ) a p p a r e l a n d a c c e s s o r i e s , t o r e f l e c t t h e a s s i s t c o s t s i n c u r r e d f o r e a c h p r o d u c t c a t e g o r y . T h e u p l i f t f a c t o r i s f i r s t c a l c u l a t e d b y d i v i d i n g ( i ) a c t u a l a s s i s t c o s t s i n c u r r e d i n t h e m o s t r e c e n t F Y , s p e c i f i c t o e a c h p r o d u c t c a t e g o r y , b y ( i i ) t h e t o t a l p u r c h a s e s o f t h e s u b j e c t m e r c h a n d i s e f r o m u n r e l a t e d m a n u f a c t u r e r s f o r t h e s a m e p r i o r - y e a r p e r i o d f o r e a c h r e s p e c t i v e p r o d u c t c a t e g o r y . S p e c i f i c a l l y , t h e C o m p a n y p r o p o s e s u n d e r t a k i n g t h e f o l l o w i n g a p p r o a c h t o c a l c u l a t i n g t h e r e l e v a n t a s s i s t v a l u e t o t h e s u b j e c t m e r c h a n d i s e : 1 . D e t e r m i n e t h e t o t a l a p p l i c a b l e F Y a s s i s t c o s t s b a s e d o n a v a i l a b l e p r i o r - y e a r f i n a n c i a l d o c u m e n t a t i o n , p r e p a r e d i n a c c o r d a n c e w i t h l o c a l G A A P ; 2 2 . C o n v e r t t h e v a l u e o f t h e p r i o r - y e a r ’ s a s s i s t c o s t s t o U . S . D o l l a r s ( “ U S D ” ) , w h e r e a p p l i c a b l e , b y a v e r a g i n g t h e C B P p u b l i s h e d f o r e i g n c u r r e n c y e x c h a n g e r a t e d u r i n g t h e F Y o f t h e a s s i s t c o s t s ; 3 . I d e n t i f y t h e p o r t i o n o f t h e a s s i s t c o s t s r e l e v a n t t o U . S . i m p o r t s ; 4 . C a l c u l a t e u p l i f t f a c t o r s a s a p e r c e n t a g e o f t h e t o t a l p u r c h a s e s f r o m u n r e l a t e d m a n u f a c t u r e r s o f t h e p r i o r F Y ’ s r e l e v a n t S u b j e c t M e r c h a n d i s e , s p l i t b e t w e e n e a c h r e l e v a n t p r o d u c t c a t e g o r y ; a n d 5 . A p p l y t h e p e r - d o l l a r u p l i f t f a c t o r t o t h e i n v o i c e d v a l u e f o r t h e n e x t y e a r ’ s s u b j e c t m e r c h a n d i s e t o a r r i v e a t t h e U . S . C u s t o m s v a l u e d e c l a r e d a t t i m e o f e n t r y . B a s e d o n t h e e s t i m a t e d t i m e n e e d e d t o f i n a l i z e t h e u p l i f t f a c t o r c a l c u l a t i o n , t h e C o m p a n y a n t i c i p a t e s a p p l y i n g t h e a n n u a l l y r e f r e s h e d u p l i f t f a c t o r t o i n v o i c e s c r e a t e d s t a r t i n g J u l y 1 o f e a c h y e a r . F o r e x a m p l e , f o l l o w i n g t h e e n d o f F Y 2 0 2 3 , u p l i f t f a c t o r s w o u l d b e c a l c u l a t e d u s i n g t h e m o s t r e c e n t f i n a n c i a l d a t a a v a i l a b l e , i . e . , F Y 2 0 2 3 f i n a n c i a l d a t a a n d F Y 2 0 2 3 p u r c h a s i n g d a t a . I f t h e u p l i f t f a c t o r s a r e r e c a l c u l a t e d i n l i n e w i t h t h e a n t i c i p a t e d t i m e l i n e , t h e u p l i f t f a c t o r s w o u l d b e a p p l i e d t o t h e s u b j e c t m e r c h a n d i s e i n v o i c e d f r o m J u l y 1 , 2 0 2 4 , t h r o u g h J u n e 3 0 , 2 0 2 5 . I f t h e r e i s a d e l a y t h a t r e s u l t s i n m o r e t h a n 1 2 m o n t h s p a s s i n g b e t w e e n c a l c u l a t i o n s , t h e C o m p a n y p r o p o s e s t o a p p l y t h e p r i o r y e a r ’ s u p l i f t f a c t o r s u n t i l n e w f i g u r e s a r e a v a i l a b l e . T h e C o m p a n y p r o p o s e s a p p l y i n g t h e u p l i f t f a c t o r s p e c i f i c t o e a c h p r o d u c t c a t e g o r y u n t i l t h e f u l l v a l u e o f t h e p r e v i o u s y e a r ’ s a s s i s t c o s t s f o r t h e r e s p e c t i v e p r o d u c t c a t e g o r y h a s b e e n f u l l y d e c l a r e d . T h e C o m p a n y w i l l t r a c k t h e t o t a l a s s i s t v a l u e d e c l a r e d b y p r o d u c t c a t e g o r y t h r o u g h o u t t h e y e a r a n d w i l l o n l y s t o p a p p l y i n g t h e u p l i f t f a c t o r w h e n t h e p r e v i o u s y e a r ’ s f u l l a s s i s t v a l u e i s r e a c h e d . A l t h o u g h n o t a n t i c i p a t e d , i f t h e r e i s a b a l a n c e r e m a i n i n g a t t h e e n d o f t h e y e a r - l o n g p e r i o d i n w h i c h t h e u p l i f t f a c t o r i s a p p l i e d , t h e C o m p a n y p r o p o s e s t o c o n t i n u e a p p l y i n g t h e u p l i f t f a c t o r u n t i l t h e p r i o r y e a r ’ s a s s i s t v a l u e i s f u l l y d e c l a r e d , e v e n a f t e r t h e C o m p a n y h a s b e g u n t o a p p l y t h e n e w y e a r ’ s u p l i f t f a c t o r a s w e l l . T h e C o m p a n y r e c o g n i z e s t h a t t h e u p l i f t f a c t o r s w i l l b e a p p l i e d a c r o s s t h e s u b j e c t m e r c h a n d i s e w i t h s o m e v a r i a t i o n i n d u t y r a t e . A p p r o x i m a t e l y 9 9 % o f t h e C o m p a n y ’ s U . S . f o o t w e a r i m p o r t a t i o n s a r e s u b j e c t t o a 2 0 % a d v a l o r e m d u t y r a t e . T h o u g h t h e C o m p a n y ’ s g o o d s a r e n o t d u t y f r e e , t h e C o m p a n y p r o p o s e s t h a t t h e a s s i s t c o s t s r e l e v a n t f o r i m p o r t e d f o o t w e a r c a n b e a l l o c a t e d e v e n l y ( i . e . , v i a a s i n g l e f o o t w e a r - s p e c i f i c u p l i f t f a c t o r ) t o a l l r e l e v a n t i m p o r t e d f o o t w e a r . O n l y a s m a l l p o r t i o n o f t h e o v e r a l l s u b j e c t m e r c h a n d i s e , a p p r o x i m a t e l y 4 - 6 % a n n u a l l y , a r e n o n - f o o t w e a r g o o d s . L i k e t h e a p p r o a c h f o r f o o t w e a r , t h e C o m p a n y p r o p o s e s t h a t t h e r e l e v a n t a s s i s t c o s t s b e a l l o c a t e d p r o r a t a t o a p p a r e l a n d a c c e s s o r i e s v i a c o n s i s t e n t a p p l i c a t i o n o f a s i n g l e u p l i f t f a c t o r s p e c i f i c t o a c c e s s o r i e s a n d a p p a r e l . I S S U E : 3 W h e t h e r t h e p r o p o s e d m e t h o d o l o g i e s f o r t h e a p p o r t i o n m e n t o f t h e n o n - U . S . R & D a n d e q u i p m e n t a s s i s t s a r e a c c e p t a b l e u n d e r 1 9 U . S . C . § 1 4 0 1 a ( b ) a n d 1 9 C . F . R . § § 1 5 2 . 1 0 2 ( a ) , 1 5 2 . 1 0 3 , a n d 1 5 9 . 3 1 . L A W A N D A N A L Y S I S : I . A p p o r t i o n m e n t o f A s s i s t s M e r c h a n d i s e i m p o r t e d i n t o t h e U n i t e d S t a t e s i s a p p r a i s e d i n a c c o r d a n c e w i t h s e c t i o n 4 0 2 o f t h e T a r i f f A c t o f 1 9 3 0 , a s a m e n d e d b y t h e T r a d e A g r e e m e n t s A c t o f 1 9 7 9 ( T A A ) c o d i f i e d a t 1 9 U . S . C . § 1 4 0 1 a . T h e p r e f e r r e d m e t h o d o f a p p r a i s e m e n t u n d e r t h e T A A i s t r a n s a c t i o n v a l u e , d e f i n e d a s “ t h e p r i c e a c t u a l l y p a i d o r p a y a b l e f o r t h e m e r c h a n d i s e w h e n s o l d f o r e x p o r t a t i o n t o t h e U n i t e d S t a t e s , ” p l u s c e r t a i n e n u m e r a t e d a d d i t i o n s , i n c l u d i n g “ t h e v a l u e , a p p o r t i o n e d a s a p p r o p r i a t e , o f a n y a s s i s t . ” 1 9 U . S . C . § 1 4 0 1 a ( b ) ( 1 ) ( C ) . S e c t i o n 4 0 2 ( h ) o f t h e T a r i f f A c t o f 1 9 3 0 , a s a m e n d e d b y t h e T r a d e A g r e e m e n t s A c t o f 1 9 7 9 ( T A A ) , c o d i f i e d a t 1 9 U . S . C . § 1 4 0 1 a ( h ) , p r o v i d e s , i n r e l e v a n t p a r t : ( 1 ) ( A ) T h e t e r m “ a s s i s t ” m e a n s a n y o f t h e f o l l o w i n g i f s u p p l i e d d i r e c t l y o r i n d i r e c t l y , a n d f r e e o f c h a r g e o r a t r e d u c e d c o s t , b y t h e b u y e r o f i m p o r t e d m e r c h a n d i s e f o r u s e i n c o n n e c t i o n w i t h t h e p r o d u c t i o n o r t h e s a l e f o r e x p o r t t o t h e U n i t e d S t a t e s o f t h e m e r c h a n d i s e : * * * ( i i ) T o o l s , d i e s , m o l d s , a n d s i m i l a r i t e m s u s e d i n t h e p r o d u c t i o n o f t h e i m p o r t e d m e r c h a n d i s e . * * * ( i v ) E n g i n e e r i n g , d e v e l o p m e n t , a r t w o r k , d e s i g n w o r k , a n d p l a n s a n d s k e t c h e s t h a t a r e u n d e r t a k e n e l s e w h e r e t h a n i n t h e U n i t e d S t a t e s a n d a r e n e c e s s a r y f o r t h e p r o d u c t i o n o f t h e i m p o r t e d m e r c h a n d i s e . ( B ) N o s e r v i c e o r w o r k t o w h i c h s u b p a r a g r a p h ( A ) ( i v ) a p p l i e s s h a l l b e t r e a t e d a s a n a s s i s t f o r p u r p o s e s o f t h i s s e c t i o n i f s u c h s e r v i c e o r w o r k – ( i ) i s p e r f o r m e d b y a n i n d i v i d u a l w h o i s d o m i c i l e d w i t h i n t h e U n i t e d S t a t e s ; ( i i ) i s p e r f o r m e d b y t h a t i n d i v i d u a l w h i l e h e i s a c t i n g a s a n e m p l o y e e o r a g e n t o f t h e b u y e r o f t h e i m p o r t e d m e r c h a n d i s e ; a n d ( i i i ) i s i n c i d e n t a l t o o t h e r e n g i n e e r i n g , d e v e l o p m e n t , a r t w o r k , d e s i g n w o r k , o r p l a n s o r s k e t c h e s t h a t a r e u n d e r t a k e n w i t h i n t h e U n i t e d S t a t e s . S e e a l s o 1 9 C . F . R § § 1 5 2 . 1 0 2 ( a ) ( 1 ) ( i v ) a n d 1 5 2 . 1 0 2 ( a ) ( 2 ) . 4 W i t h r e g a r d t o d e t e r m i n i n g t h e v a l u e o f a n a s s i s t d e s c r i b e d i n 1 9 U . S . C . § 1 4 0 1 a ( h ) ( 1 ) ( A ) ( i v ) , 1 9 U . S . C . § 1 4 0 1 a ( h ) ( 1 ) ( C ) p r o v i d e s , i n r e l e v a n t p a r t : ( i i ) I f t h e p r o d u c t i o n o f a n a s s i s t o c c u r r e d i n t h e U n i t e d S t a t e s a n d o n e o r m o r e f o r e i g n c o u n t r i e s , t h e v a l u e o f t h e a s s i s t i s t h e v a l u e t h e r e o f t h a t i s a d d e d o u t s i d e t h e U n i t e d S t a t e s . T h e s t a t u t e i s s i l e n t o n a p p o r t i o n m e n t o f a s s i s t s . H o w e v e r , t h e C B P R e g u l a t i o n s , 1 9 C . F . R . § 1 5 2 . 1 0 3 ( e ) , p r o v i d e t h e f o l l o w i n g w i t h r e g a r d t o a p p o r t i o n m e n t : ( 1 ) T h e a p p o r t i o n m e n t o f t h e v a l u e o f a s s i s t s t o i m p o r t e d m e r c h a n d i s e w i l l b e m a d e i n a r e a s o n a b l e m a n n e r a p p r o p r i a t e t o t h e c i r c u m s t a n c e s a n d i n a c c o r d a n c e w i t h g e n e r a l l y a c c e p t e d a c c o u n t i n g p r i n c i p l e s . T h e m e t h o d o f a p p o r t i o n m e n t a c t u a l l y a c c e p t e d b y C u s t o m s w i l l d e p e n d u p o n t h e d o c u m e n t a t i o n s u b m i t t e d b y t h e i m p o r t e r . I f t h e e n t i r e a n t i c i p a t e d p r o d u c t i o n u s i n g t h e a s s i s t i s f o r e x p o r t a t i o n t o t h e U n i t e d S t a t e s , t h e t o t a l v a l u e m a y b e a p p o r t i o n e d o v e r ( i ) t h e f i r s t s h i p m e n t , i f t h e i m p o r t e r w i s h e s t o p a y d u t y o n t h e e n t i r e v a l u e a t o n c e , ( i i ) t h e n u m b e r o f u n i t s p r o d u c e d u p t o t h e t i m e o f t h e f i r s t s h i p m e n t , o r ( i i i ) t h e e n t i r e a n t i c i p a t e d p r o d u c t i o n . I n a d d i t i o n t o t h e s e t h r e e m e t h o d s , t h e i m p o r t e r m a y r e q u e s t s o m e o t h e r m e t h o d o f a p p o r t i o n m e n t i n a c c o r d a n c e w i t h g e n e r a l l y a c c e p t e d a c c o u n t i n g p r i n c i p l e s . I f t h e a n t i c i p a t e d p r o d u c t i o n i s o n l y p a r t i a l l y f o r e x p o r t a t i o n t o t h e U n i t e d S t a t e s , o r i f t h e a s s i s t i s u s e d i n s e v e r a l c o u n t r i e s , t h e m e t h o d o f a p p o r t i o n m e n t w i l l d e p e n d u p o n t h e d o c u m e n t a t i o n s u b m i t t e d b y t h e i m p o r t e r . W i t h r e g a r d t o t h e u s e o f t r a n s a c t i o n v a l u e , 1 9 U . S . C . § 1 4 0 1 a ( b ) ( 1 ) s t a t e s t h a t “ { i } f s u f f i c i e n t i n f o r m a t i o n i s n o t a v a i l a b l e , f o r a n y r e a s o n , w i t h r e s p e c t t o a n y a m o u n t r e f e r r e d t o i n t h e p r e c e d i n g s e n t e n c e , t h e t r a n s a c t i o n v a l u e o f t h e i m p o r t e d m e r c h a n d i s e c o n c e r n e d s h a l l b e t r e a t e d , f o r p u r p o s e s o f t h i s s e c t i o n , a s o n e t h a t c a n n o t b e d e t e r m i n e d . ” F u r t h e r , 1 9 U . S . C . § 1 4 0 1 a ( g ) ( 3 ) s t a t e s : “ F o r p u r p o s e s o f t h i s s e c t i o n , i n f o r m a t i o n t h a t i s s u b m i t t e d b y a n i m p o r t e r , b u y e r , o r p r o d u c e r i n r e g a r d t o t h e a p p r a i s e m e n t o f m e r c h a n d i s e m a y n o t b e r e j e c t e d b y t h e c u s t o m s o f f i c e r c o n c e r n e d o n t h e b a s i s o f t h e a c c o u n t i n g m e t h o d b y w h i c h t h a t i n f o r m a t i o n w a s p r e p a r e d , i f t h e p r e p a r a t i o n w a s i n a c c o r d a n c e w i t h g e n e r a l l y a c c e p t e d a c c o u n t i n g p r i n c i p l e s … . ” I n H e a d q u a r t e r s R u l i n g ( “ H Q ” ) H 0 3 1 2 4 4 , d a t e d A p r i l 1 0 , 2 0 0 9 , C B P a p p r o v e d a m e t h o d o l o g y f o r v a l u i n g d e s i g n a s s i s t s t h a t i s s i m i l a r t o t h e m e t h o d o l o g y t h a t t h e C o m p a n y p r o p o s e s . I n t h a t c a s e , t h e i m p o r t e r p r o v i d e d d e s i g n a s s i s t s f o r g a r m e n t s m a n u f a c t u r e d i n A s i a a n d A f r i c a . T h e i m p o r t e r s t a t e d t h a t a p p r o x i m a t e l y 8 0 % o f t h e g a r m e n t s p r o d u c e d i n A f r i c a w e r e e n t e r e d d u t y - f r e e u n d e r t h e A f r i c a n G r o w t h a n d O p p o r t u n i t y A c t . B e c a u s e t h e p r o v i d e r o f t h e a s s i s t d i d n o t m a i n t a i n r e c o r d s o f d e s i g n w o r k b y p r o d u c t , t h e i m p o r t e r p r o p o s e d t o v a l u e t h e a s s i s t b y a l l o c a t i n g t h e t o t a l a n n u a l s a l a r i e s p a i d t o i t s e m p l o y e e s e n g a g e d i n d e s i g n w o r k t o a l l r e l e v a n t p r o d u c t s p r o d u c e d d u r i n g a c a l e n d a r a n d a d d i n g c o u r i e r c h a r g e s f o r t r a n s p o r t i n g t h e 5 a r t w o r k a n d t e c h n i c a l s p e c i f i c a t i o n s p a c k a g e s t o t h e p r o d u c e r s . C B P a p p r o v e d t h i s m e t h o d a s r e a s o n a b l e , s o l o n g a s t h e m e t h o d o l o g y w a s c o n s i s t e n t w i t h G A A P . A s f o r a p p o r t i o n m e n t , C B P r e j e c t e d t h e i m p o r t e r ’ s p r o p o s a l t o a l l o c a t e t h e e n t i r e v a l u e o f t h e a s s i s t t o t h e f i r s t d u t y - f r e e e n t r y d u r i n g e a c h c a l e n d a r y e a r . I n s t e a d , b e c a u s e t h e v a l u e o f i m p o r t s w a s s u b j e c t t o d i f f e r e n t r a t e s o f d u t y , C B P a p p r o v e d a n a l t e r n a t i v e p r o p o s a l t o a p p o r t i o n t h e a s s i s t i n a c c o r d a n c e w i t h t h e p e r c e n t a g e o f t h e t o t a l v a l u e o f t h e i m p o r t e d g o o d s f o r e a c h d u t y r a t e d u r i n g t h a t c a l e n d a r y e a r . A s a n e x a m p l e t h a t w a s “ p u r e l y i l l u s t r a t i v e i n n a t u r e , ” C B P e x p l a i n e d t h a t : I f t h e v a l u e o f t h e a s s i s t f o r a y e a r i s d e t e r m i n e d t o b e $ 5 0 , 0 0 0 , a n d t h e t o t a l v a l u e o f i m p o r t s f o r t h e y e a r i s $ 1 , 0 0 0 , 0 0 0 , w i t h $ 5 0 0 , 0 0 0 a t a z e r o d u t y r a t e , $ 3 0 0 , 0 0 0 a t a f i v e p e r c e n t d u t y r a t e , a n d $ 2 0 0 , 0 0 0 a t a t e n p e r c e n t d u t y r a t e , t h e p a r e n t c o m p a n y w o u l d a l l o c a t e $ 2 5 , 0 0 0 o f t h e a s s i s t ’ s v a l u e t o t h e d u t y - f r e e e n t r i e s , $ 1 5 , 0 0 0 t o t h e f i v e p e r c e n t d u t y e n t r i e s , a n d $ 1 0 , 0 0 0 t o t h e t e n p e r c e n t d u t y e n t r i e s . I n H Q H 2 3 1 8 3 6 , d a t e d J u n e 1 9 , 2 0 1 4 , C B P a p p r o v e d t h e a p p o r t i o n m e n t o f d e s i g n a s s i s t s v i a a “ c o s t f a c t o r , ” w h i c h i s s i m i l a r t o t h e a p p o r t i o n m e n t m e t h o d t h a t t h e C o m p a n y p r o p o s e s h e r e . I n t h a t c a s e , t h e i m p o r t e r d i v i d e d t h e a c t u a l c o s t s o f n o n - U . S . e n g i n e e r i n g s e r v i c e c o s t s b y t h e c o s t s o f g o o d s s o l d l e s s a l l e n g i n e e r i n g c o s t s t o c a l c u l a t e t h e “ c o s t f a c t o r , ” w h i c h i t p r o p o s e d t o a p p l y o n a n e n t r y - b y - e n t r y b a s i s . T h e i m p o r t e r s t a t e d t h a t a p p r o x i m a t e l y 9 9 % o f t h e i m p o r t a t i o n s t o b e c o v e r e d b y t h e r u l i n g w e r e s u b j e c t t o n o d u t y . G i v e n t h a t t h e i m p o r t e d g o o d s w e r e “ p r i m a r i l y d u t y f r e e , ” C B P s t a t e d t h a t “ w e d o n o t h a v e t h e i s s u e o f d i s t r i b u t i n g t h e a s s i s t o v e r d i f f e r e n t d u t i a b l e v a l u e s a s i n H Q H 0 3 1 2 4 4 . ” C B P t h e r e f o r e h e l d t h a t t h e u s e o f t h e c o s t f a c t o r o n a n e n t r y - b y - e n t r y b a s i s o r u n d e r C B P ’ s R e c o n c i l i a t i o n p r o g r a m w a s a n a c c e p t a b l e m e t h o d o f d e c l a r i n g t h e d e s i g n a s s i s t s u n d e r 1 9 U . S . C . § 1 4 0 1 a . F u r t h e r , i n H Q H 2 9 9 1 8 5 , d a t e d A u g u s t 2 4 , 2 0 1 8 , C B P d e t e r m i n e d t h a t a s i m i l a r a p p o r t i o n m e n t m e t h o d w a s a c c e p t a b l e u n d e r 1 9 C . F . R . § 1 5 2 . 1 0 3 ( e ) . I n t h a t c a s e , C B P d e t e r m i n e d t h a t i t w a s r e a s o n a b l e f o r t h e c o m p a n y a t i s s u e t o d e t e r m i n e t h e a m o u n t o f n o n - U . S . r e s e a r c h a n d d e v e l o p m e n t a p p l i c a b l e t o U . S . i m p o r t s b y c a l c u l a t i n g t h e r a t i o o f U . S . i m p o r t p u r c h a s e s t o g l o b a l p u r c h a s e s f o r t h e e n t i r e f i s c a l y e a r , s a y i n g t h a t t h i s m e t h o d w a s a n a l o g o u s t o t h e “ c o s t f a c t o r ” t h a t C B P a l l o w e d t h e i m p o r t e r t o a p p l y o n a n e n t r y - b y - e n t r y b a s i s i n H Q H 2 3 1 8 3 6 . U n d e r 1 9 C . F . R . § 1 5 2 . 1 0 3 ( e ) ( 1 ) , t h e m e t h o d o f a p p o r t i o n m e n t w i l l d e p e n d o n t h e d o c u m e n t a t i o n s u b m i t t e d b y t h e i m p o r t e r i f “ t h e a n t i c i p a t e d p r o d u c t i o n i s o n l y p a r t i a l l y f o r e x p o r t a t i o n t o t h e U n i t e d S t a t e s . ” I n t h i s c a s e , w e b e l i e v e t h e C o m p a n y ’ s p r o p o s e d a p p o r t i o n m e n t m e t h o d i s a c c e p t a b l e u n d e r t h e G A A P a n d i s t h e r e f o r e a l l o w e d u n d e r 1 9 C . F . R . § 1 5 2 . 1 0 3 ( e ) a n d 1 9 U . S . C . § 1 4 0 1 a . A s i n H Q H 2 9 9 1 8 5 , t h e C o m p a n y w i l l d e t e r m i n e t h e a m o u n t o f n o n - U . S . r e s e a r c h a n d d e v e l o p m e n t a p p l i c a b l e t o U . S . i m p o r t s b y c a l c u l a t i n g t h e r a t i o o f U . S . i m p o r t p u r c h a s e s t o g l o b a l p u r c h a s e s f o r t h e e n t i r e f i s c a l y e a r . F u r t h e r , b e c a u s e t h e C o m p a n y i n t e n d s t o c o n t i n u e a p p l y i n g t h e u p l i f t f a c t o r u n t i l t h e p r i o r y e a r ’ s a s s i s t v a l u e i s f u l l y d e c l a r e d i f t h e r e i s a b a l a n c e r e m a i n i n g a t t h e e n d o f t h e y e a r - l o n g p e r i o d , w e a r e s a t i s f i e d t h a t t h e a m o u n t o f t h e a s s i s t s w i l l b e f u l l y c o v e r e d u s i n g t h i s m e t h o d . T h e r e f o r e , t h e p r o p o s e d a p p o r t i o n m e n t m e t h o d i s r e a s o n a b l e . 6 I I . C u r r e n c y R a t e s 1 9 C . F . R . § 1 5 9 . 3 1 s t a t e s , “ E x c e p t a s o t h e r w i s e s p e c i f i e d i n t h i s s u b p a r t , n o r a t e o r r a t e s o f e x c h a n g e s h a l l b e u s e d t o c o n v e r t f o r e i g n c u r r e n c y f o r C u s t o m s p u r p o s e s o t h e r t h a n a p r o c l a i m e d r a t e o r c e r t i f i e d r a t e o r r a t e s . ” 1 9 C . F . R . § 1 5 9 . 3 2 s t a t e s , “ T h e d a t e o f e x p o r t a t i o n f o r c u r r e n c y c o n v e r s i o n s h a l l b e f i x e d i n a c c o r d a n c e w i t h § 1 5 2 . 1 ( c ) o f t h i s c h a p t e r . ” 1 9 C . F . R . § 1 5 2 . 1 ( c ) s t a t e s , “ ’ d a t e o f e x p o r t a t i o n , ’ o r ‘ t i m e o f e x p o r t a t i o n ’ … m e a n s t h e a c t u a l d a t e t h e m e r c h a n d i s e f i n a l l y l e a v e s t h e c o u n t r y o f e x p o r t a t i o n f o r t h e U n i t e d S t a t e s … ” I n H Q 5 4 7 6 3 3 , d a t e d J u n e 9 , 2 0 0 0 , C B P w r o t e , “ t h e p r i c e a c t u a l l y p a i d o r p a y a b l e f o r S t a n l e y ’ s i m p o r t a t i o n s f r o m J a p a n s h o u l d b e t h e v a l u e d e t e r m i n e d b a s e d o n t h e c u r r e n c y c o n v e r s i o n r a t e a p p l i c a b l e a t t h e t i m e o f e x p o r t a t i o n . ” T h e r e f o r e , i n s t e a d o f s i m p l y a v e r a g i n g t h e f o u r c u r r e n c y r a t e s , t h e C o m p a n y m u s t a v e r a g e t h e c o n v e r s i o n r a t e s f r o m [ ] t o U . S . d o l l a r i n p r o p o r t i o n t o t h e d a t e s t h e s h i p m e n t s w e r e e x p o r t e d . F o r e x a m p l e , i f s i x o f t h e s h i p m e n t s u s e d t o c a l c u l a t e t h e u p l i f t w e r e e x p o r t e d o n d a t e s w h e n t h e e x c h a n g e r a t e w a s 1 . 1 a n d o n e s h i p m e n t w a s e x p o r t e d o n a d a t e w h e n t h e c u r r e n c y r a t e w a s 1 . 2 , t h e a p p l i c a b l e c u r r e n c y r a t e w o u l d b e 1 . 1 1 4 , n o t 1 . 1 5 a s i t w o u l d b e u n d e r t h e p r o p o s e d m e t h o d o l o g y . T h i s i s s i m i l a r t o t h e m e t h o d u s e d i n H Q H 0 3 1 2 4 4 t o d e t e r m i n e t h e v a l u e o f g o o d s u n d e r e a c h d u t y r a t e . O t h e r m e t h o d o l o g i e s c o u l d b e a c c e p t a b l e a s l o n g a s t h e r a t e s c o r r e s p o n d t o t h e d a t e s t h e m e r c h a n d i s e u s e d t o c a l c u l a t e t h e u p l i f t f a c t o r w a s e n t e r e d . H O L D I N G : T h e C o m p a n y ’ s p r o p o s e d m e t h o d o l o g i e s f o r t h e v a l u a t i o n a n d a p p o r t i o n m e n t t h e n o n - U . S . r e s e a r c h a n d d e v e l o p m e n t a s s i s t s a n d e q u i p m e n t a s s i s t s a r e a c c e p t a b l e u n d e r 1 9 U . S . C . § 1 4 0 1 a ( b ) a n d 1 9 C . F . R . § § 1 5 2 . 1 0 2 ( a ) a n d 1 5 2 . 1 0 3 . P l e a s e n o t e t h a t 1 9 C . F . R . § 1 7 7 . 9 ( b ) ( 1 ) p r o v i d e s t h a t “ { e } a c h r u l i n g l e t t e r i s i s s u e d o n t h e a s s u m p t i o n t h a t a l l o f t h e i n f o r m a t i o n f u r n i s h e d i n c o n n e c t i o n w i t h t h e r u l i n g r e q u e s t a n d i n c o r p o r a t e d i n t h e r u l i n g l e t t e r , e i t h e r d i r e c t l y , b y r e f e r e n c e , o r b y i m p l i c a t i o n , i s a c c u r a t e a n d c o m p l e t e i n e v e r y m a t e r i a l r e s p e c t . T h e a p p l i c a t i o n o f a r u l i n g l e t t e r b y a C u s t o m s S e r v i c e f i e l d o f f i c e t o t h e t r a n s a c t i o n t o w h i c h i t i s p u r p o r t e d t o r e l a t e i s s u b j e c t t o t h e v e r i f i c a t i o n o f t h e f a c t s i n c o r p o r a t e d i n t h e r u l i n g l e t t e r , a c o m p a r i s o n o f t h e t r a n s a c t i o n d e s c r i b e d t h e r e i n t o t h e a c t u a l t r a n s a c t i o n , a n d t h e s a t i s f a c t i o n o f a n y c o n d i t i o n s o n w h i c h t h e r u l i n g w a s b a s e d . ” A c o p y o f t h i s r u l i n g l e t t e r s h o u l d b e a t t a c h e d t o t h e e n t r y d o c u m e n t s f i l e d a t t h e t i m e t h i s m e r c h a n d i s e i s e n t e r e d . I f t h e d o c u m e n t s h a v e b e e n f i l e d w i t h o u t a c o p y , t h i s r u l i n g s h o u l d b e b r o u g h t t o t h e a t t e n t i o n o f t h e C B P o f f i c e r h a n d l i n g t h e t r a n s a c t i o n . S i n c e r e l y , M o n i k a R . B r e n n e r , C h i e f V a l u a t i o n & S p e c i a l P r o g r a m s B r a n c h 7